Администрация
Троицкого района
Алтайского края

Наименование налога

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Объект налогообложения

Величина  вмененного  дохода  для  данного вида  предпринимательской деятельности

Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД;

Базовая доходность в месяц (БД);

Физический показатель (ФП)

1. Оказание бытовых услуг, классифицируемых в соответствии  с Общероссийским  классификатором  услуг населению (ОКУН) (БД – 7500  руб.) (ФП – количество работников, включая ИП).

2. Оказание  ветеринарных  услуг (БД – 7500  руб.) (ФП – количество работников, включая ИП).

3. Оказание  услуг  по  ремонту,  техобслуживанию  и мойке  транспортных  средств (БД – 12000  руб.) (ФП – количество работников, включая ИП).

4.  Оказание  услуг  по  хранению  автотранспортных средств на платных  стоянках и предоставление мест для стоянки (БД – 50 руб.) (ФП – общая площадь стоянки в кв.м).

5.  Оказание  автотранспортных  услуг  по  перевозке пассажиров  и  грузов (не  более 20  автомобилей) (БД – 6000 руб.) (ФП – количество автомобилей).

6. Розничная торговля через магазины и павильоны (площадь торгового зала не более 150 кв.м) (БД – 1800 руб.) (ФП – площадь торгового зала в кв.м).

7. Розничная  торговля  в  объектах  стационарной  и нестационарной  торговой  сети,  не  имеющей  торговых залов (БД – 1800  руб.  при  площади  торг.  места  более 5 кв.м) (ФП – площадь торгового места в кв.м.) или (БД – 9000 руб. при площади торг. места менее 5 кв.м) (ФП – кол-во  торговых  мест).  При  развозной  или  разносной торговле (БД– 4500 руб.) (ФП – количество работников, включая ИП).

8. Оказание услуг общепита, с площадью зала обслуживания  посетителей  не  более 150  кв.м (БД – 1000 руб.) (ФП – площадь зала обслуживания посетителей в кв.м).

9. Оказание  услуг  общепита,  без  зала  обслуживания посетителей (БД – 4500 руб.) (ФП – количество работников, включая ИП).

10. Распространение, размещение наружной рекламы с использованием  рекламных  конструкций (БД – 3000 руб.  с  использованием  простых  рекламных  конструкций), либо (БД – 4000 руб. при использовании рекламных  конструкций  с  автоматической  сменой  изображения),  либо (БД – 5000  руб.  при  использовании  электронных табло) (ФП – площадь информационного поля в кв.м).

11. Размещение  рекламы  на  транспортных  средствах (БД – 10000 руб.) (ФП – кол-во транспортных средств).

12.  Оказание  услуг  по  временному  размещению  и проживанию (площадь  для  временного  проживания  не более 500 кв. м) (БД – 1000 руб.) (ФП – площадь помещения для временного размещения и проживания).

13. Оказание услуг по передаче во временное владение (пользование)  торговых  мест,  не  имеющих  торговых  залов,  и  объектов  организации  общепита,  не имеющих  залов обслуживания посетителей (БД – 6000 руб., если площадь каждого т.м. или площадь общепита меньше 5 кв. м) (ФП – кол-во торговых мест) или (БД – 1200  руб.,  если  площадь  т.м.  или  площадь  общепита более 5 кв. м) (ФП – площадь торгового места в кв. м.).

14. Оказание услуг по передаче во временное владение (пользование)  земельных  участков (БД – 5000 руб.,  если  площадь  земельного  участка  менее 10 кв.м.) (ФП – кол-во земельных участков) или (БД – 1000  руб.,  если  площадь  земельного  участка  более 10 кв. м) (ФП – площадь земельного участка в кв. м)

Коэффициент К1

Коэффициент – дефлятор К1 утверждается ежегодно. С 01.01.2015  года  установлен  в  размере 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 18.11.2014 № 685)

Коэффициент К2

Коэффициент  К2  определяется  налогоплательщиком самостоятельно  путем  перемножения  коэффициентов, относящихся  к  предпринимательской  деятельности, указанных в решениях муниципальных органов власти (Троицкого района -   решение  Троицкого районного Совета депутатов от 28.11.2008 № 98 «О системе налогообложения в виде Единого налога на  вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Троицкого района» (в редакции изменений, внесенных решениями Троицкого районного Совета депутатов от 20.10.2011 № 50, от 26.10.2012 № 71, от 18.11.2014 № 685)

Налоговая ставка

15% величины вмененного дохода

Уменьшение суммы налога

Установлены вычеты, уменьшающие сумму налога :

– на  сумму  страховых  взносов на  обязательное пенсионное  страхование, обязательное  социальное  страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с  материнством,  обязательное  медицинское  страхование,  обязательное  социальное  страхование  от  несчастных  случаев  на  производстве  и  профессиональных  заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за  этот же период  времени  в  соответствии  с  законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех  сферах  деятельности  налогоплательщика,  по  которым  уплачивается  единый  налог,  а  также  на  сумму страховых  взносов  в  виде  фиксированных  платежей, уплаченных  индивидуальными  предпринимателями  за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности

Налогоплательщики

Организации  и  индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  на  территории  муниципального  района,  городского  округа,  в  котором  введен  единый  налог,  предпринимательскую  деятельность,  облагаемую единым налогом

Налоговый период

Квартал

Срок  представления декларации

Не позднее 20-го  числа по  окончании  квартала –  по месту осуществления деятельности Форма  налоговой  декларации  утверждена  Приказом Минфина ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде»

Срок уплаты

По итогам налогового периода – не позднее 25-го числа по окончании квартала

Организации

Индивидуальные

предприниматели

1. налог  на  прибыль (в  отношении прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД);

2. налог на имущество организации (в  отношении  имущества,  используемого  для  ведения  деятельности, облагаемой ЕНВД);

1. НДФЛ (в отношении доходов, полученных  от  предпринимательской  деятельности,  облагаемой ЕНВД);

2.  налог  на  имущество  физических лиц (в  отношении  имущества,  используемого  для  предпринимательской деятельности,  облагаемой ЕНВД);

3.  НДС (налог на добавленную стоимость), за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Плательщики ЕНВД также исполняют обязанности налоговых агентов по НДС (п.п. 1-4 ст. 161 Налогового кодекса РФ)

Наименование налога

Упрощенная система налогообложения

Объект налогообложения

Выбор  объекта  налогообложения  осуществляется  самим  налогоплательщиком  самостоятельно  при  подаче заявления на переход на УСНО:

1. Доходы (Доходы х 6%).

2. Доходы,  уменьшенные  на  величину  расходов (доходы – расходы) х 15%

Участники  простого  товарищества (договора  о  совместной  деятельности)  или  договора  доверительного управления  имуществом  могут  применять  только  УСНО 15% (п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщик имеет право изменять объект налогообложения  ежегодно,  уведомив  об  этом  налоговый орган  до 20  декабря  года,  предшествующего  году,  в котором  налогоплательщик  предполагает  изменить объект (форма № 26.2-6).

В  течение  календарного  года менять  объект  налогообложения нельзя

Налоговая  ставка

1. 6%, если  объектом  налогообложения  являются «доходы»;

2. 15%, если объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов»;

3. 1% (минимальный налог) от налоговой базы применяют при переходе на УСН 15%. В случае, если по итогам  года  рассчитанный  налог 15% меньше,  чем 1%  от дохода, то оплачивается минимальный налог

Условия применения УСН

Плательщик теряет право на применение УСНО:

1. Если  по  итогам  отчетного (налогового)  периода  доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб.

2. При несоблюдении требований п. 3.ст. 346.12 Налогового  кодекса  РФ (среднесписочная  численность  работников превысила 100 человек, остаточная стоимость ОС и НМА превысила 100 млн. руб. и пр.).

При  утрате  права  на  применение  УСНО,  в  течение 15 дней необходимо  уведомить налоговый  орган  о переходе  на  общий  режим  налогообложения  по  форме 26.2-6

Уменьшение суммы налога

Для  объекта  налогообложения «доходы»  установлены следующие виды вычетов, уменьшающих сумму налога или авансовых платежей:

– на  сумму  страховых  взносов на  обязательное пенсионное  страхование, обязательное  социальное  страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи

с  материнством,  обязательное  медицинское  страхование,  обязательное  социальное  страхование  от  несчастных  случаев  на  производстве  и  профессиональных  заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за  этот же период  времени  в  соответствии  с  законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам за счет работодателя пособий по временной нетрудоспособности.

Индивидуальные  предприниматели,  не  имеющие  наемных  работников,  уменьшают  исчисленный  налог (авансовый платеж) по УСН 6% на всю сумму страховых  взносов  фактически  оплаченную  за  себя за  соответствующий отчетный (налоговый) период

Налоговый период

Календарный год

Отчетный период

1-й квартал, полугодие и 9 месяцев

Уплата иных налогов

При применении УСНО уплачиваются все иные налоги и сборы, за исключением:

– налога на прибыль для организаций (НДФЛ для предпринимателей  в отношении предпринимательской деятельности);

–  НДС (за  исключением  НДС,  уплачиваемого  на  таможне при ввозе товаров на территорию РФ);

– налога на имущество организаций (для предпринимателей –  налога  на  имущество физических  лиц  в  отношении  имущества,  используемого  в  предпринимательской деятельности).

В  общем  порядке  уплачиваются  страховые  взносы  на обязательное пенсионное страхование.

За  налогоплательщиком,  применяющим УСНО,  сохраняются обязанности налоговых агентов

Срок представления декларации

Для налогоплательщиков – организаций:

–  не  позднее 31 марта года,  следующего  за  истекшим налоговым периодом.

Для  налогоплательщиков –  индивидуальных  предпринимателей:

– не позднее 30 апреля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

Отчетность представляется по месту нахождения организации (месту жительства  индивидуального  предпринимателя)

Срок уплаты налога

Уплата  авансовых  платежей  производится  не  позднее 25 числа по окончании квартала.

Оплата  налога:  не  позднее  срока,  установленного  для подачи  налоговых  деклараций –  не  позднее 31  марта для организаций и не позднее 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

Налог  и  авансовые  платежи  уплачиваются  по  месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)

Наименование налога

Единый сельскохозяйственный налог

Объект налогообложения

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая ставка

6%

Освобождение от уплаты других налогов

Организации-плательщики  ЕСХН  освобождаются  от уплаты:

– налога на прибыль;

– налога на имущество организаций;

– НДС, за исключением НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Индивидуальные  предприниматели –  плательщики ЕСХН не платят:

– НДФЛ от предпринимательской деятельности;

–  налог  на  имущество  физических  лиц  в  отношении имущества,  используемого  в  предпринимательской деятельности;

– НДС, за исключением НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Налогоплательщики  ЕСХН (организации  и  индивидуальные предприниматели) не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов

Уплата прочих налогов и сборов

Иные  налоги  и  сборы  уплачиваются  в  соответствии  с Законодательством

Налоговый период

Календарный год

Отчетный период

Полугодие

Срок представления декларации

Для  всех налогоплательщиков декларация подается по итогам  налогового  периода  не  позднее 31  марта года, следующего  за  истекшим  налоговым  периодом,  по форме, утвержденной  Приказом  Минфина  РФ  от 22.06.2009 № 57н.

Налоговые декларации представляются по месту нахождения  организации (по  месту  жительства индивидуального предпринимателя)

Срок уплаты налога и авансового платежа

Уплата (доплата) налога по итогам налогового периода

–  не  позднее 31 марта года,  следующего  за  истекшим налоговым периодом.

Уплата  авансовых  платежей  по  итогам  отчетного  периода – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплата ЕСХН осуществляется по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя)

Наименование налога

Патентная система налогообложения

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации

Налоговая ставка

Составляет 6% от возможного годового дохода

Условия применения патентной системы налогообложения

Средняя численность наемных работников (в том числе работающих по внешнему совместительству и по гражданско-правовым договорам) не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности предпринимателя.

Объем выручки не более 60 млн. рублей в течение календарного года

Уменьшение суммы налога

При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Налоговый период

Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент от 1 месяца до 1 года

Уплата иных налогов

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные Налоговым Кодексом

Срок представления декларации

Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 Налогового Кодекса, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется

Срок уплаты налога

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода

ИП

ООО

1. НДС 18% (10%)

2. НДФЛ 13%

3. Земельный налог (если собственное  недвижимое  имущество используется  для  предпринимательской деятельности)

1. НДС 18% (10%)

2. Налог на прибыль 20%

3. Налог на имущество (при наличии имущества) 2,2%

4. Транспортный  налог (при наличии транспорта)

5. Акцизы (при  производстве  и продаже подакцизных товаров)

6. Налог  на  землю (при  наличии  в  собственности  земельного участка)

Наименование налога

Налог на добавленную стоимость

Объект налогообложения

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

2. Передача товаров (работ, услуг) на собственные непроизводственные нужды.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговая база

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется из всех доходов  налогоплательщика (ст. 153  Налогового  кодекса РФ)

Момент определения налоговой базы

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

1) день  отгрузки (передачи)  товаров (работ,  услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Если  товар  не  отгружается  и  не  транспортируется,  но покупателю  переходит  право  собственности  на  него, такая передача приравнивается к отгрузке товара.

Если налоговая база определяется на день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных  прав  в  счет  поступившей  ранее  предоплаты  или частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Особенности момента определения налоговой базы по различным  видам  операций  см.  в  ст.167  Налогового кодекса РФ

Налоговая ставка

–  10% по  перечню  товаров,  предусмотренному  п. 2 ст. 164  Налогового  кодекса  РФ  и  Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908;

– 0% при реализации  товаров на  экспорт, реализации драгоценных  металлов  налогоплательщиками,  осуществляющими  их  добычу  или  производство  из  лома  и отходов  Государственному  фонду (фондам  субъектов РФ)  драгоценных  металлов  и  драгоценных  камней, Центральному банку РФ, банкам и др. операции (п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ);

– 18% по всем остальным товарам, работам и услугам (ст.164 НК РФ)

Операции, не подлежащие налогообложению

Статьей 149  Налогового  кодекса  РФ  предусмотрены операции,  не  подлежащие  налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Налогоплательщик  может  воспользоваться  правом  на освобождение  от  уплаты НДС  по  ст. 145 Налогового кодекса РФ,  не  платить НДС  в  течение 12 месяцев,  а также не представлять налоговые декларации по НДС.

Но при этом он не освобождается от обязанностей налогового агента.

Все расчетные и первичные документы в таком случае будут оформляться без выделения сумм НДС. Обязанность выставлять счета-фактуры остается, но с отметкой «Без НДС». Сохраняется обязанность по ведению журналов  учета  полученных  и  выставленных  счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Освобожденный  от  уплаты  НДС  налогоплательщик, который импортирует  товары, уплачивает НДС на  таможне.

Условия получения освобождения:

–  выручка  от  реализации  товаров (работ,  услуг)  без учета НДС за 3 предшествующих календарных месяца не должна превышать 2 млн. руб.;

–  обязательно  наличие  раздельного  учета  операций  с подакцизными и не подакцизными товарами;

– в срок не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого  налогоплательщик  использует  право  на  освобождение, необходимо представить в налоговый орган Уведомление  на  освобождение  и  пакет  документов, предусмотренный п. 6 ст. 145 Налогового кодекса РФ;

– по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го  числа последующего  месяца  налогоплательщик обязан  представить  в  налоговый  орган  документы, подтверждающие,  что  сумма  выручки  от  реализации без  учета  НДС  не  превышала 2  млн.  руб. за  каждые 3 предшествующих календарных месяца.

Условия  продления  освобождения –  по  истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего  месяца  налогоплательщик  обязан  представить в налоговый орган:

– документы, подтверждающие, что сумма выручки от реализации без учета НДС не превышала 2 млн. руб. за каждые 3 предшествующих календарных месяца;

–  уведомление  о  продлении  использования  права  на освобождение на следующие 12 мес. или об отказе от него.

Налогоплательщики,  использующие  освобождение  по ст. 145 Налогового кодекса РФ, не могут отказаться от освобождения  до  истечения 12  последующих  календарных месяцев; за исключением, если:

–  превышен  установленный  лимит  выручки (2  млн. руб. за 3 предшествующих календарных месяца);

– осуществлялась реализация подакцизных товаров без наличия раздельного учета.

С 1 числа месяца, в котором имело место превышение выручки  или  реализация  подакцизных  товаров,  налогоплательщик  теряет  право  на  освобождение.  Сумма налога  за  этот месяц подлежит  восстановлению и  уплате в бюджет

Счет-фактура

Счет-фактура  является  документом,  служащим  основанием  для  принятия  предъявленных  сумм  налога  к вычету (ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Счет-фактура  на  полученный  аванс  имеет  усеченные реквизиты (нет позиций:  единицы измерения, количество,  грузоотправитель,  грузополучатель) (п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса РФ)

Налоговые вычеты

Вычетам  подлежат  суммы  налога,  предъявленные  налогоплательщику  при  приобретении  товаров (работ, услуг)  для  осуществления  операций,  признаваемых объектами  налогообложения (ст. 171  Налогового  кодекса РФ)

Порядок применения налоговых вычетов

Вычеты предоставляются при выполнении следующих условий:

– наличие счета-фактуры;

– наличие первичных документов, в соответствии с которыми товары (работы, услуги) приняты к учету;

–  использование  товаров (работ,  услуг)  в  облагаемых НДС операциях (ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Вычеты  по  уплаченным  поставщику  авансам  предоставляются при выполнении следующих условий:

– наличие счета-фактуры на оплаченный аванс;

– наличие платежного документа;

– наличие договора, в котором предусмотрена предварительная оплата.

При этом в момент принятия товаров (работ, услуг) на учет, производится восстановление ранее возмещенного НДС по уплаченному авансу поставщику

Срок представления декларации

Не позднее 20-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом (кварталом)

Срок уплаты

Налог  уплачивается  равными  долями  не  позднее 20-го  числа каждого  из  трех  месяцев,  следующего  за отчетным кварталом, кроме случаев, предусмотренных в п. 4 ст. 174 Налогового кодекса РФ